https://www.bmf-steuerrechner.de/
Die Einkommensteuer beträgt
€ 16.074, Soli 0 in 2022 für € 60.338 bzw.
€ 24.264, Soli 869,65 für 79.838 (+ 19.500).
Im Link kann auch Lohnsteuer ausgewählt werden.
Evtl. Freibeträge für die € 19.500 wären von den 79.838 noch abzusetzen.
Ich würde die aktuelle / ehemalige Personalabteilung noch befragen.
Bei privater Krankenversicherung würde KV/PV entfallen.
Ich habe gestern in den BMF-Rundschreiben gestöbert und bin fündig geworden (Pdf-Anhang Seite 7). Danach nicht absetzbar, weil Forderung, Kapitalerträge und Konkurs vor 2009 liegen:
Die ganze oder teilweise Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 7 EStG führt zu einem steuerlich anzuerkennenden Veräußerungsverlust gemäß § 20 Absatz 2 Satz 1 Nummer 7, Satz 2 und Absatz 4 EStG (BFH-Urteil vom 24. Oktober 2017, VIII R 13/15, BStBl 2020 II S. 831). Dies gilt grundsätzlich nur, wenn die Kapitalforderung nach dem 31. Dezember 2008 begründet worden ist und die Kapitalerträge nach dem 31. Dezember 2008 zugeflossen sind (vgl. § 52 Absatz 28 Satz 15 bis 17 EStG).
Mit meinem eingetretenem Fall meine ich, dass Darlehenshingabe und Konkurs vor Einführung der Abgeltungssteuer liegen. Offenbar gab es vor 2009 eine Trennung zwischen Vermögens- und Ertragsebene, die durch Einführung der Abgeltungssteuer aufgehoben wurde. Daraus schließe ich, dass vor 2009 Konkursverluste als Vermögensverluste galten, die steuerlich nicht relevant waren (?
?).
Der im Urteil angegebene Fall ist nach Einführung der Abgeltungssteuer eingetreten und die Frage ist, ob das auch für Fälle vor dem 01.01.2009 gilt. Hintergrund (aus der Pressemeldung zum Urteil):
Nach dem Urteil des BFH wird damit die traditionelle Trennung von Vermögens- und Ertragsebene für Einkünfte aus Kapitalvermögen aufgegeben. In der Folge dieses Paradigmenwechsels führt der endgültige Ausfall einer Kapitalforderung i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG zu einem gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG steuerlich zu berücksichtigenden Verlust.
Das Insolvenzverfahren ist noch nicht endgültig abgeschlossen. Nach Mitteilung des Insolvenzverwalters aus 2022 gibt es keine Insolvenzquote. Es gab keine Anhaltspunkte, dass von Anfang an ein Koplettverlust vorliegt; anfangs wurden Zinsen bezahlt. Nach dem BFH-Urteil liegt ein steuerbarer Verlust erst dann vor, wenn endültig feststeht, dass mit keinen weiteren Zahlungen zu rechnen ist, demnach frühestens in 2022 oder später.
Mit Urteil vom 24.10.2017 VIII R 13/15 hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass der Ausfall einer Kapitalforderung zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust führt.
Hierzu habe ich zwei Fragen:
1) In 2009 wurde die Abgeltungssteuer eingeführt. Sind Verluste auch dann anzuerkennen, wenn die Darlehensgewährung in 2005 lag und das Insolvenzverfahren 2006 eröffnet wurde?
2) Wird für das Finanzamt zur Verlustfeststellung eine entsprechende Mitteilung vom Insolvenzverwalter benötigt oder reicht ein Auszug aus der Insolvenztabelle mit den anerkannten Forderungen und eine formlose Mitteilung (z. B. E-Mail) mit Angabe der Insolvenzquote?
